Fator R médico: o que é e como sair do Anexo V?

O que é o Fator R, em uma frase?

O Fator R é a folha (pró-labore + salários) dividida pelo faturamento dos últimos 12 meses; o médico sai do Anexo V (15,5% na primeira faixa) e vai para o Anexo III (6%) quando esse número chega a 28%, em geral tirando pró-labore de pelo menos 28% do que fatura.

Folha, aqui, é o pró-labore (o salário que o sócio tira da empresa, com INSS) mais os salários de quem trabalha para ela. Anexo é a tabela de imposto do Simples Nacional, o regime que junta os impostos da empresa numa guia só, o DAS (Documento de Arrecadação do Simples). O Anexo III é a tabela mais barata; o Anexo V, a mais cara.

A regra está na Lei Complementar 123/2006, art. 18, § 5º-B, XIX, e § 5º-M, I, com a folha definida no § 24. O jeito de apurar mês a mês está na Resolução CGSN 140/2018, art. 26.

O que são o Anexo III e o Anexo V?

Anexo é a tabela de imposto que a sua empresa usa dentro do Simples. A medicina está no Anexo III, mas vai para o Anexo V, bem mais caro, se o Fator R ficar abaixo de 28%. Sem pró-labore, é lá que ela cai.

Cada tabela tem faixas pelo faturamento dos últimos 12 meses (a Receita chama isso de RBT12, receita bruta dos 12 meses anteriores). Quanto mais você fatura, maior a alíquota efetiva, que é o percentual que de fato sai da nota.

Atenção: a alíquota nominal não é a que você paga. A efetiva sai de uma conta com uma parcela a deduzir que cada faixa tem (LC 123/2006, art. 18, e Anexos III e V). Por isso os 6% só valem de verdade para quem faturou até R$ 180 mil nos últimos 12 meses, ou seja, até uns R$ 15 mil por mês. Quem fatura R$ 30 mil por mês paga 8,6% efetivos no Anexo III, não 6%. Diferente da maioria dos guias, as contas deste artigo usam a alíquota efetiva e somam o INSS e o IR do pró-labore.

Como calcular o meu Fator R, passo a passo?

1. Some a folha dos últimos 12 meses. Folha é tudo que a empresa pagou a pessoas físicas pelo trabalho: o seu pró-labore bruto e, se houver, salários de funcionários, mais o FGTS e, se houver, o INSS patronal (a parte que a própria empresa paga, que no Simples dos Anexos III e V já vai dentro do DAS e por isso quase nunca entra). Os 11% de INSS descontados do seu pró-labore já estão dentro do valor bruto: não some de novo (LC 123/2006, art. 18, § 24).
2. Some o faturamento dos mesmos 12 meses. É o total das notas que a empresa emitiu, antes de qualquer imposto.
3. Divida a folha pelo faturamento. Deu 0,28 (28%) ou mais? Anexo III. Deu menos? Anexo V.

Exemplo: nos últimos 12 meses a empresa faturou R$ 240 mil e pagou R$ 67.200 de pró-labore. R$ 67.200 ÷ R$ 240.000 = 28%. Anexo III. Se o pró-labore tivesse sido de R$ 40 mil, o Fator R seria 16,7%, e a empresa pagaria pelo Anexo V.

A conta é refeita todo mês, sempre olhando os 12 meses anteriores (Resolução CGSN 140/2018, art. 26). Não é uma escolha feita uma vez por ano.

O que entra e o que não entra na folha?

• Entra: pró-labore bruto (os 11% de INSS descontados dele já estão dentro, não conte duas vezes), salário de funcionário registrado, 13º, férias, FGTS e o INSS patronal, quando existe fora do DAS. Pagamento a autônomo pessoa física, feito por RPA (o recibo de pagamento a autônomo) e com INSS declarado, também entra (LC 123/2006, art. 18, §§ 24 e 25).
• Não entra: lucro distribuído (o dinheiro que sobra na empresa e vai para o sócio sem ser salário), aluguel e pagamento a outra empresa (PJ), que não é pessoa física (art. 18, § 26).

Onde o médico mais tropeça: ele passa o ano todo transferindo o dinheiro da empresa para a conta pessoal como lucro, sem nenhum pró-labore no eSocial. No papel, a folha é zero, o Fator R é 0% e o DAS sai pelo Anexo V, mesmo que ninguém tenha escolhido isso.

Quanto de pró-labore eu preciso tirar para chegar a 28%?

A conta rápida é: faturamento médio do mês × 0,28. Mas um mês de muito plantão puxa a média para cima e pode derrubar o Fator R para 27,9%. Por isso vale mirar um pouco acima, em 29% ou 30%: com R$ 20 mil por mês, isso dá R$ 5.800 a R$ 6.000 em vez de R$ 5.600.

Se a empresa tem mais de um sócio médico, a conta é da empresa toda: soma o pró-labore de todos e divide pelo faturamento de todos. Pró-labore de sócio que não atende também conta, desde que seja pago de verdade e declarado. Mais sobre o tamanho do salário do sócio em quanto de pró-labore o médico PJ deve tirar.

Sair do Anexo V sempre compensa? A conta em reais

Não sempre. Pró-labore maior tem custo: 11% de INSS (a contribuição à Previdência), retidos pela empresa até o teto (Lei 8.212/1991, art. 30, § 4º e Lei 10.666/2003, art. 4º; o teto é o maior valor sobre o qual o INSS cobra: R$ 8.475,55 por mês em 2026, pela Portaria Interministerial MPS/MF nº 13/2026), e o IRRF (imposto de renda retido na fonte) pela tabela mensal, que em 2026 zera até R$ 5 mil e reduz até R$ 7.350 (Lei 15.270/2025).

Comparamos dois caminhos, por mês. No Anexo V, o médico tira só um salário mínimo de pró-labore (R$ 1.621 em 2026) e leva o resto como lucro, que é isento de IR com contabilidade completa (livro-diário e balanço feitos pelo contador); acima de R$ 50 mil por mês da mesma empresa há retenção de 10%, veja abaixo. Sem contabilidade completa, só uma parte do lucro sai isenta (LC 123/2006, art. 14, §§ 1º e 2º). No Anexo III, tira 28% do faturamento como pró-labore. A soma inclui DAS + INSS + IRRF do pró-labore. Com pró-labore de 30%, a folga que recomendamos acima, a coluna do Anexo III sobe de cerca de R$ 20 a R$ 280 por mês, conforme o faturamento.

Como ler: até uns R$ 20 mil por mês, ir para o Anexo III costuma valer muito a pena. Acima disso, o ganho encolhe, porque o pró-labore alto paga IR de até 27,5%, enquanto no Anexo V quase tudo sai como lucro isento, desde que a empresa tenha contabilidade completa. Sem ela, a vantagem do Anexo V some quase toda e o Anexo III ganha também nas faixas altas. A partir de uns R$ 30 mil por mês, vale comparar com o Lucro Presumido, outro regime que não usa Fator R. Veja Simples ou Lucro Presumido: qual paga menos.

Já paga INSS em outro lugar? O INSS soma tudo o que você ganha em todos os vínculos (carteira assinada, outro CNPJ, bolsa de residência). Se a soma do que já é descontado chega ao teto, o pró-labore não paga de novo; se não chega, paga só até completar o teto (Lei 8.212/1991, art. 28, § 5º). Basta informar os outros descontos à empresa. A bolsa de residência, sozinha, fica bem abaixo do teto, então o residente ainda paga parte dos 11%. Quando o teto já foi atingido, o Anexo III compensa ainda mais do que a tabela mostra.

Esses números são estimativa com as regras de 2026, sem funcionários e sem ISS fora do DAS (o ISS é o imposto da prefeitura; em algumas cidades a empresa médica paga um valor fixo à parte, fora da guia). No IR, a conta usa só o desconto do INSS, sem dependentes e sem o desconto simplificado de R$ 607,20. A sua conta muda com o pró-labore e o faturamento real dos últimos 12 meses. Por isso ninguém pode prometer 6% para todo médico.

No plano Associado, quem recebe o plantão pela adm.doctor não tem empresa própria, então não acompanha Fator R nem DCTFWeb. Veja no simulador quanto sobra em cada caminho.

Compare Anexo III, V e adm.doctor com o seu faturamento

O que acontece se o meu faturamento sobe ou desce?

• Mês forte, com mais plantões: o faturamento dos 12 meses sobe e o Fator R cai. Se o pró-labore não acompanhar, a empresa pode voltar ao Anexo V no mês seguinte.
• Mês fraco ou férias: o faturamento cai e o Fator R sobe. Não há problema para o anexo, mas o pró-labore continua sendo pago.

Como a conta é mensal, o pró-labore precisa ser revisto quando a renda muda. Plantão varia muito de mês para mês; veja como organizar isso em finanças com renda de plantão que varia.

E se a empresa é nova, com menos de 12 meses?

Nos primeiros meses ainda não há 12 meses de história. A Resolução CGSN 140/2018, art. 26, resolve assim. No 1º mês, sem meses anteriores, valem a folha e o faturamento do próprio mês: se você abriu o CNPJ agora, já começa no Anexo III quando o pró-labore desse mês for 28% ou mais do que faturou. Depois, usam-se só os meses que já existem: a média deles, vezes 12, faz o papel dos 12 meses. Exemplo: no 4º mês, a empresa faturou R$ 18 mil, R$ 22 mil e R$ 20 mil. A média é R$ 20 mil, e a base anual fica em R$ 240 mil. Se o pró-labore nesses 3 meses somou R$ 16.800 (média de R$ 5.600), o Fator R é 28%, e no 4º mês a empresa paga pelo Anexo III.

Na prática: desde o primeiro mês, pague o pró-labore perto de 28% a 30% do que faturou. Para abrir a empresa do jeito certo, veja como abrir um CNPJ médico e qual CNAE usar.

A Resolução CGSN 190/2026 (DOU de 10/08/2026) reescreveu esse art. 26 da Resolução CGSN 140/2018, a regra do Simples Nacional, com efeitos a partir de 1º/01/2027. Pelo texto novo, o Fator R dos 2 primeiros meses de atividade passa a ser considerado 28%. E a folha passa a ser a dos 12 meses anteriores ao mês anterior ao da apuração, ou seja, com um mês de defasagem. O corte de 28% para o Anexo III continua o mesmo. Até 31/12/2026 vale a regra descrita acima; de janeiro de 2027 em diante, vale a nova.

Que cuidados evitam problema com a Receita?

• O pró-labore precisa ser pago de verdade: sai da conta da empresa para a sua, todo mês, e é declarado no eSocial e na DCTFWeb (sistemas onde a empresa informa folha e INSS à Receita Federal).
• O INSS do pró-labore tem data: a guia vence no dia 20 do mês seguinte.
• Não lance lucro como pró-labore nem o contrário: cada um tem imposto diferente.
• Confira o Fator R antes de cada DAS: o anexo errado gera imposto a menos (com multa) ou a mais.

Um lado bom: o INSS pago sobre o pró-labore conta para a sua Previdência. Veja INSS e aposentadoria do médico PJ.

E o lucro que sobra depois do pró-labore?

O que sobra na empresa depois do imposto e do pró-labore pode ir para você como lucro distribuído. No Simples, ele é isento de IR, mas há uma condição: só vale para o lucro inteiro se a empresa tiver contabilidade completa (livro-diário e balanço feitos pelo contador). Sem ela, a parte isenta é limitada a 32% do faturamento menos o DAS (LC 123/2006, art. 14, §§ 1º e 2º). Exemplo: com R$ 20 mil por mês no Anexo V, isso dá cerca de R$ 3,2 mil isentos no mês, não R$ 15 mil. Além disso, em 2026 não há imposto retido enquanto a mesma empresa pagar até R$ 50 mil no mês à mesma pessoa. Se a mesma empresa pagar mais de R$ 50 mil no mês à mesma pessoa, 10% são retidos sobre o valor inteiro, não só sobre o que passou: com R$ 60 mil no mês, a retenção é de R$ 6 mil. Quem tem renda alta no ano ainda pode pagar o imposto mínimo na declaração (Lei 15.270/2025). Detalhes em distribuição de lucros com o imposto sobre dividendos.

Onde a adm.doctor entra nessa história?

Fator R, pró-labore e anexo são contas que mudam todo mês, e são da sua empresa. Se você tem PJ própria no Simples, quem acompanha o Fator R é o contador dela; o app da adm.doctor não faz essa conta hoje.

No plano Associado, quem recebe o plantão pela adm.doctor não tem empresa própria, então não acompanha Fator R nem DCTFWeb: o nosso time emite a nota, o imposto é pago antes do repasse e o PIX líquido (o valor já sem imposto) cai na sua conta pessoal. No app, cada fatura mostra se está a receber ou paga. Você não calcula guia nem perde data. Tem empresa própria? Fale com a gente. Entenda como funciona em PIX líquido do plantão.

Quer ver quanto do seu plantão vira imposto em cada caminho? Abra o simulador ou baixe o app adm.doctor.